---
status: stable
type: concept
tags:
  - mephi
created: 2026-01-11
updated: 2026-02-27
title: Специальные Налоговые Режимы
---

# Специальные Налоговые Режимы
## <u>Упрощенная Система Налогообложения (УСНО)</u>

- **Применение**: Добровольный, для малых и средних предприятий, ИП
- **Условия перехода**: Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не должна превышать **337,5 млн рублей**.
- **Освобождение**: Плательщики освобождаются от налога на прибыль (ИП — от НДФЛ) и налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
- **Объекты и ставки**: существуют две вариации уплаты налога
  1) "Доходы" - 6% на доходы.
  2) "Доходы минус расходы" - 15% на разность.
- **Особенности**: По основным средствам амортизация не начисляется; расходы учитываются равными частями по **1/10 в год** в течение 10 лет.

> [!info] **НДС в 2025 году**
> С 2025 года действуют новые правила по НДС для УСН в зависимости от годовой выручки:
> - До 60 млн руб. — освобождение от НДС.
> - От 60 до 250 млн руб. — ставка **5%**.
> - От 250 до 450 млн руб. — ставка **7%**.
> - Свыше 450 млн руб. — переход на общую ставку **20%**

## Единый Сельскохозяйственный Налог (ЕСХН)
- **Применение**: Сельхозпроизводители (доля дохода от С/Х-деятельности должна быть **не менее 70%**)
- **Ставка**: 6% от налоговой базы (*доходы - расходы*)
- **Освобождение**: Плательщики освобождаются от налога на прибыль (ИП — от НДФЛ) и налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
- **НДС**: Освобождение от НДС возможно, если доход за прошлый год составил менее **60 млн рублей**.

## Патентная Система Налогообложения (ПСН)
- **Применение**: Только ИП.
- **Ставка**: Отсутствует, применяется фиксированная сумма налога (стоимость патента), бухгалтерский учет не ведется.
- **Сумма**: ПВД (Потенциально возможный налог) \* 6% [^1]

## Налог На Профессиональный Доход (НПД / Самозанятые)
- **Применение**: Экспериментальный режим (до конца 2028 года) для ФЛ и ИП без работников.
- **Лимит дохода**: До *2,4 млн. рублей* в год
- **Ставки**: 4% при расчете с ФЛ; 6% при расчете с ЮЛ и ИП.
- **Особенности**: Нет отчетности, деклараций и обязательных страховых взносов; регистрация через приложение "Мой налог".

## Соглашение О Разделе Продукции (СРП)
- **Характер**: Обязательный режим для совместных предприятий, разрабатывающих недра на условиях раздела продукции.
- **Модели**: Используется "индонезийская" модель (возмещение затрат инвестору сырьем, раздел остатка, налог на прибыль с доли инвестора).
- **Примеры**: Проекты "Сахалин-1", "Сахалин-2" и Харьягинское месторождение.
- **Льгота**: Налог на имущество снижен на **50%**.

[^1]: Государство (региональные власти) заранее решает: "Мы считаем, что парикмахер в нашем городе в среднем может заработать 1 миллион рублей в год". Этот 1 миллион — и есть ПВД. Он прописан в законе субъекта РФ.
